1.3 借贷记账法

借贷记账法中的借、贷并不是说谁欠了谁什么，它们是记录经济活动引起的企业价值变动的符号。其意义视账户的性质而异。在现代会计中，作为一种记账的术语它已完全和其原有的词义无关了。运用这一标准的符号体系，我们可以清楚地看到企业价值的变动过程。

《企业会计制度》第九条规定：企业的会计记账采用借贷记账法。

1．借贷记账法的定义

借贷记账法是以“借”“贷”两字作为专用记账符号，以方向相反、金额相等的方式在两个或两个以上账户中全面、相互联系地记录和反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。其理论基础是会计恒等式：

资产＝负债＋所有者权益

2．借贷记账法的记账结构

借贷记账法账户的基本结构是：每一个账户都分为“借方”“贷方”，一般说来规定账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”。借贷两方必须作相反方向的记录，见图1－1。

图1－1 账户结构

（1）资产类账户的结构：借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。期末余额一般在借方。用公式表示为：

（2）负债及所有者权益类账户的结构：贷方记录负债和所有者权益的增加额，借方记录负债和所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。用公式表示为：

（3）费用成本类账户的结构：借方记录费用成本的发生额，贷方记录费用成本转销额，账户一般没有余额，若有期末余额，应在借方。

（4）收益类账户的结构：贷方记录收入的增加额，借方记录收益转出额，账户一般没有余额，若有余额，其期末余额应在贷方。

借贷记账法各类账户的结构见表1－2。

表1－2 各类账户的结构

根据复式记账原理，再结合借贷记账法的账户结构，可知“有借必有贷，借贷必相等”。这是因为任意的一笔业务在记录时总是在相反的两个方向作等额的记录。即：对任何一项经济业务，都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。