禁忌11 错列“三项费用”，少计应纳税所得额

案情 简介

税务人员对某国有工业企业2012年度财务报表进行审查，重点审查企业所得税纳税情况时，发现以下问题：

（1）该企业向某高校支付本单位职工代培费7000元，支付外请科技人员培训本厂技术骨干培训费2000元。账务处理为：

（2）该企业春节期间慰问部分生活困难的职工，支付补助费10000元。账务处理为：

（3）“其他应付款——应付工会经费”账户无借方发生额。

（4）“应付职工薪酬——工资”账户全年实际提取工资244万元，实际发放工资224万元。进一步审查发现，该公司将企业福利部门人员及离退休人员的工资也通过“应付职工薪酬——工资”账户核算，合计提取这部分人员工资18万元，当期实际发放18万元。另外，审查发现在“管理费用”账户直接发放的误餐补助8万元未通过“应付职工薪酬”账户核算。

（5）该企业本期提取职工福利费341600元，工会经费48800元，职工教育经费36600元。