案情 分析

按照企业财务制度的规定，对尚未收到发票，但却已验收入库的材料，在月末应按计划成本或合同估价暂时入账，下月初作相同的分录（红字）予以冲回。以便下月付款或开出汇票后，按正常的程序记账。

案例中所述的公司，利用重复记账的方法多记材料费用，并虚列成本、费用，挤占利润，是偷税行为。在稽查中，应特别留意这种材料已验收入库，发票尚未到达业务的账务处理，应审查企业下月初是否作了红字冲销分录，如果没有则应调阅材料盘点表，确定企业是否利用“盘亏”，将材料费用列入了当期费用。对案例中的公司，根据《征管法》第40条确定为偷税行为，调增利润4万元，补交所得税1万元（40000×25%），并处以偷税款2倍的罚款。