禁忌4 “材料成本差异”长期挂账不结转，偷逃所得税

案情 简介

2013年4月，某市国税稽查分局在对该市一汽车制造厂进行2012年度纳税情况检查过程中发现，该厂“材料成本差异”贷方余额达260万元，且该账户中只有贷方发生额而无借方发生额。这一点引起了税务人员的怀疑，经询问该厂自2001年起实行原材料按计划价格核算。根据上述疑点，税务人员推测该厂每月领用原材料时，只按计划价格计入成本费用，而未计算材料成本综合差异率，将材料成本差异分摊计入成本与费用。经稽查人员向企业财务人员询问，得知为了增加企业发展后劲，将材料成本差异贷方差异数260万元挂账不予处理，用来调节企业成本利润。该厂2012年度共耗用材料5000万元，材料成本综合差异率经核算为-5%，所以应调整材料成本差异250万元（50000000×-5%），其中管理费用应分摊50万元，生产成本分摊200万元（其中已销产品100万元，库存产品100万元）。