第五章 审计证据与审计工作底稿

学习目标

1.了解审计证据和审计工作底稿的作用、分类。

2.熟悉审计证据和审计工作底稿的概念。

3.掌握审计工作底稿的编制、复核和管理的要求。

4.运用审计证据的收集、鉴定和综合的方法收集审计证据。

案例导入“安然”事件

美国安达信会计师事务所（以下简称安达信）是美国五大会计师事务所之一，在全世界84个国家拥有合伙人4 700名，专业人员85 000人，在世界各地的合作伙伴超过了2 000家。安达信2001年财政年度的收入为93.4亿美元，相当于中国所有会计师事务所年收入的10倍。美国能源业巨头安然公司自1985年成立以来，安达信一直负责其审计工作，并同时提供咨询服务。2000年，安达信从安然公司获得高达5 200万美元的收入。巨额的利益驱使安达信帮助安然公司造假，出具虚假审计报告。2001年10月，安然公司重新公布了1997 年至2000 年期间的财务报表，结果累积利润比原先减少了5.91亿美元，而债务却增加了6.38亿美元。事发之后，安达信故意销毁了安然公司的大量电子文件、审计文件以及与安然公司财务审计有关的信息资料，试图逃避美国证券交易委员会的调查。美国司法部门于2002年10月16日宣判：安达信会计师事务所被判5年查看，并将缴纳50万美元罚款。这是公司因妨碍司法而受到的最严厉的惩罚。安达信还可能被处以超出非法行为带来的利润或损失两倍的罚款。整个事件真相暴露后，安达信会计师事务所信誉受损，客户流失，具有89年历史的安达信，从此退出审计业务。

安达信会计师事务所为什么要销毁安然公司的大量电子文件、审计文件以及与安然公司财务审计有关的信息资料？