第四章 审计风险

学习目标

1.了解审计风险的概念、作用及制定步骤，掌握审计风险模型的演变和理论。

2.熟悉审计风险、审计证据与重要性之间的关系。

3.掌握审计风险的组成要素以及各要素之间的关系、风险评估程序。

4.运用审计风险模型来完成对审计风险的评价。

案例导入往来款项审计程序与方法中的风险

注册会计师张某和李某接受某股份有限公司委托，对其下属的M公司实施财务收支审计。为证实M公司往来款项的真实性，李某和张某采取了如下程序和方法。

（1）审阅应收账款和应付账款明细账，并采取核对的方法证实明细账是否账账、账证相符。

（2）了解赊销、赊购业务内部控制制度的健全性和有效性。经调查，发现M公司的相关内部控制制度存在诸多漏洞。

（3）为提高审计工作效率，张某和李某决定仅就本市内的客户采取面询的方式证实其真实性，而对于外地客户只要账账、账证相符即可认定其真实性，具体如表4.1和表4.2所示。

表4.1 应收账款审计明细账

表4.2 应付账款审计明细账

本案例中的往来款项会有什么风险？注册会计师张某和李某制定的审计程序和运用的审计方法适当吗？