第9章 财务部日常核算工作管理(2)

（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。

3.根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。

4.熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。

七、销售费用核算工作流程

销售费用核算的工作流程如下：

（一）部门日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）→编制记账凭证→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

（二）办事处费用

1.日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核原始凭证粘贴规范→审核审批手续是否完备→编制记账凭证→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

2.购置固定资产

审核是否附申请报告→审核发票合法→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单→审核审批手续是否完备→编制记账凭证→传出纳岗。

3.房租、仓租

审核是否附租赁合同→审核是否附合法收据→审核签字手续是否完备→编制记账凭证→传出纳岗。

4.运费

审核运输发票合法，金额正确→审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上（以别针或回形针夹住，无需粘贴和复印）→审核审批手续是否完备→编制记账凭证→传出纳岗。

5.途损

审核途损合法依据、途损报告→审核签字手续完整→编制记账凭证。

6.高开冲红

审核是否附高开冲红表→审核是否附合法收据→审核是否有销售会计审核签名→审核审批手续是否完备→编制记账付款凭证→传出纳岗。

7.返利

审核是否附协议→审核是否附合法收据→审核是否有销售会计审核签名→审核审批手续是否完备→编制记账凭证→传出纳岗。

8.赞助费

审核是否附申请报告→审核是否附合法收据→审核审批手续是否完备→编制记账凭证→传出纳岗。

（三）广告费用

1.审核月度资金计划

每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况→审核策划部下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批。

2.审核付款

（1）根据月度资金计划核查付款项目→审核广告合同、发票、照片等→审核“付款审批单”审批手续是否完备→登记资金计划→出纳岗付款。

（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等→编制记账凭证→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号→传主管岗复核。

3.费用报账

（1）媒体及宣传品

审核策划部相关岗位传来的发票（媒体广告）→审核策划部相关岗位传来的发票附收料单（宣传单）→审核审批手续是否完备→对照合同进行编制记账凭证→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号→分品种登记手工账→传主管岗审核。

（2）宣传品发出

审核宣传品仓库明细账→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单→编制记账凭证→传主管岗复核。

（3）推广会

审核推广会申请报告及照片等相关材料→审核原始凭证完整、合法性→审核审批手续是否完备→编制记账凭证→分品种登记手工账→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

八、管理费用核算工作流程

管理费用核算的工作流程如下：

（一）部门日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）→编制记账凭证→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

（二）资金付出

1.审核月度资金计划

每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同→审核管理部门下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批。

2.审核付款及报账

（1）根据月度资金计划核查付款项目→审核“付款审批单”审批手续是否完备→登记资金计划→出纳岗付款。

（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）→收受管理部门相关人员交来的发票→审核发票上的审批手续是否完备→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字→编制记账凭证→传主管岗复核。

（三）特殊费用核算

1.办公用品入库与领用

（1）入库：审核支票存根与发票对应→审核发票金额、数量是否与入库单一致→编制记账凭证→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

（2）领用：月末审核办公用品明细账→审核办公用品库传来的领用汇总表→编制办公用品领用凭证→传主管岗复核。

2.修理费

（1）汽车维修

审核车队核算员传来的车辆运行费用→审核车队核算员辅助账并签章→编制记账凭证→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

（2）零星维修

根据行政事务部传来的修理发票→审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）→编制记账凭证→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

（3）维修物资

（1）入库：审核支票存根与发票对应→审核发票金额、数量是否与入库单一致→编制记账凭证→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

（2）领用：每季度末审核维修物资明细账→审核仓库传来的领用汇总表→编制维修物资领用凭证→传主管岗复核。

3.研究开发费

审核产品开发中心传来的发票→编制记账凭证→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

4.无形资产摊销

月末摊销无形资产→编制记账凭证→传主管岗复核。

（四）财务费用

签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单→登记资金计划→编制记账凭证→传主管岗复核。

（五）贷款、还款

签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证→登记贷款期限、还款日期、利率→编制记账凭证。

（六）其他应收款核算及管理

1.借款：审核是否还清前欠款→审核借款额度→登记还款时间→编制记账凭证。

2.还款：开具还款收据→传出纳岗收款→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证→出纳岗。

3.清理、催收。

（1）直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知其他岗位。

（2）月末倒数第二天清理各部门人员借款情况→编制“部门借款情况明细表”（列明借款人、借款金额、是否逾期）→下发各部门提醒借款人归还→截至5日到期仍有未还款者→编制“扣款明细表”（列明应扣款人、本月扣款金额）→通知工资福利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予以扣款）。

九、固定资产核算工作流程

固定资产核算的工作流程如下：

（一）固定资产

1.购进

审核付款→督促报账→审核发票和固定资产调拨单→查询已付款情况→编制凭证→传主管岗核。

2.提取折旧

根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产→对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧→编制折旧计算表→编制记账凭证→传主管岗复核。

3.固定资产清理

（1）盘点

年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点→整理固定资产明细表→出具盘点报告。

（2）清理报废

定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查→督促处置已报废及长期闲置的固定资产→核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况→审核固定资产清理转出报告→编制记账凭证→传主管岗复核。

（二）在建工程

1.GMP部门日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）→编制记账凭证→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

2.在建工程核算

（1）工程立项

凡工程项目确定→向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算→设立明细科目。

（2）工程招标

阅读招标文件→开具投标保证金收据并制证→参与议标、评标、定标→参与合同条款的订立→保留合同复印件。

（3）支付工程款

（1）审核月度资金计划

每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况→审核GMP等部门报出的工程项目资金月度计划→汇总资金计划→报财务部长审批。

（2）款项付出及报账

根据月度资金计划核查付款项目→审核工程合同、进度款收据或发票等→审核“付款审批单”审批手续是否完备→登记资金计划→出纳岗付款。

签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等→编制记账凭证→传主管岗复核。

收到工程项目中购置单个设备的全额发票→编制记账凭证→传主管岗复核。

（4）转入固定资产

清查完工工程的各项支出→组织完工工程审计→编制工程明细表→分摊待摊基建费用支出→向相关部门提供竣工决算表→审查固定资产调拨单→编制记账凭证→传主管岗复核。

十、材料审核工作流程

材料审核工作流程如下：

（一）材料采购报账

根据应付账款余额及收料单第（2）联督促采购员报账→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单→编制记账凭证并取下第（4）联副联留做配单用→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出→传主管岗复核。

（二）采购付款

1.审核月度资金计划

根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批。

2.审核付款

（1）根据月度资金计划审查付款项目→审核“付款审批单”审批手续是否完备→登记资金计划并签字→传出纳岗付款→月末统计本月资金计划使用情况→同下月资金计划一同报财务部长。

（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证→编制记账凭证→传主管岗复核。

3.应付账款

不定期督促采购员报账→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账→保证应付账款的真实与正确。

（三）审核仓库明细账

1.收料

（1）入库

定期审核仓库原辅材料明细账→核查所登记入库材料数量、单价、金额→抽出收料单第（2）联（材料稽核联）→录入微机收入模块→按账本分类以备与采购员传来的第（4）报账联副联配单。

（2）配单

月末将收料单第（2）联与第（4）联副联一一配对→清查货已到但发票未到情况→凭未配上的第（2）联编制记账凭证→传主管岗复核并督促采购员报账→下月初用红字冲回此凭证→当月末凭未配上的第（2）联收料单重新挂账。

（3）暂估入库

材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第（2）联留仓库记账，第（3）（4）联与估价收料单第（3）（4）联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。

2.计算加权平均价格

材料加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额本期收货数量+期初结余数量，为本期材料发出单价。

3.发料

审核领料单填写规范，签字手续完备→审核仓库管理员登记发出数量准确→抽出领料单→录入微机发出模块→编制打印分车间部门分品种领料单明细表（附后）→做成本计算得领料单金额（=发出数量×材料加权平均单价）→在仓库明细账中登记发料金额→分类汇总各车间部门费用→打印车间领料单明细表传车间核算员→核对领料数量，传递发出成本数据→核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表→编制记账凭证→传成本岗审核。

4.结材料仓库明细账

材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。

5.盘点

每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次→督促仓库管理员编制实物盘点表→编制存货盘存明细表和汇总表→及时提供盘点结果→协助仓库管理员报告有关问题事项→根据公司处理决定编制记账凭证。

十一、销售核算工作流程

销售核算工作流程如下：

（一）库存商品核算

每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表”的数量及成本→分出调库品种的数量及成本，登记库存商品账借方→计算库存商品账加权平均单价→凭据从业务系统倒出的B类销售单汇总表，登记库存商品账贷方→结库存商品账→月末与销售会计核对库存商品账。

（二）发出商品的核算

每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表”的数量及成本→分出销售品种的数量及成本，登记发出商品账借方→同时，凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表，登记发出商品账借方→计算发出商品账加权平均单价→凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷方→发出商品账→月末与销售会计核对发出商品账。

（三）退货的核算

每月月底审核成本岗传来的退货销售单→根据销售单备注及单号，分出办事处退货数量和业务单位退货数量→根据库存商品账和发出商品账上月结存单价，算出退货成本，形成退货一览表→凭据退货一览表分品种冲转库存商品账和发出商品账→将退货一览表交于成本岗记账。

（四）主营业务收入核算

1.正常销售

根据本月销售会计销售核算岗传来的销售发票记账联→将发票分品种、分办事处进行数量、金额汇总→与销售会计销售结算岗核对→编制“主营业务收入明细表”→编制记账凭证。

2.退货

发生退货时，要求客户单位退回原发票，或向公司开具销售发票。开票岗凭退回发票或客户单位开出的发票开具红字发票（当月开出的发票可做作废处理）。核算收入时以负数做正常核算。

（五）主营业务成本核算

根据“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本→编制“主营业务成本明细表”→编制记账凭证→传主管岗复核。

（六）回款的核算

1.开收据

根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据→将收据传给出纳岗据此收款→收回出纳收款盖章后的收据存根。

2.编制回款凭证

收受销售会计核算岗传来的分办事处回款单（现金收据、银行回单）→传主管岗复核。

（七）编制产品销售利润表

各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月“主营业务收入及成本明细表”相关数量、金额进行填列，有加工收入应纳入“其他”中；销售税金、销售费用根据当月“利润及利润分配表”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。

十二、工资福利岗位工作流程

（一）工资发放

1.现金工资性支出

（1）日常零星工资性支出

收到人力资源部开具的支出证明单→编制记账凭证→传出纳岗付款。

（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出